[Demandez à l'Expert Fiscal] Ce que les contribuables doivent savoir sur les dépenses déductibles

Je reçois souvent des questions de la part des contribuables concernant ce qu'ils peuvent ou ne peuvent pas déclarer comme dépenses professionnelles. Le Bureau of Internal Revenue (BIR) a récemment publié la Revenue Memorandum Circular (RMC) n° 81-2025 pour clarifier les règles relatives aux dépenses déductibles en vertu de la section 34(A)(1)(a) du National Internal Revenue Code de 1997. Bien que ces règles ne soient pas nouvelles, la circulaire souligne la position stricte du BIR : les déductions doivent être entièrement conformes à la législation en vigueur, en particulier lors de la préparation des déclarations annuelles de revenus (ITR).

Les déductions ne sont pas automatiques. Elles doivent être raisonnables et solidement justifiées. Cette circulaire est un rappel opportun pour tous les contribuables de se préparer soigneusement et d'éviter les risques inutiles.

Qui est concerné par la RMC 81-2025 ?

La RMC 81-2025 s'applique aux contribuables qui calculent leur impôt sur le revenu en fonction du revenu net imposable. Cela rend l'application appropriée des déductions cruciale pour déterminer l'impôt correct dû. Les contribuables couverts par le Code fiscal comprennent :

• Les personnes physiques gérant une entreprise ou exerçant une profession
• Les ressortissants étrangers faisant des affaires aux Philippines
• Les membres de partenariats professionnels
• Les sociétés nationales
• Les établissements d'enseignement et les hôpitaux
• Les sociétés publiques
• Les sociétés étrangères résidentes

Quelles dépenses peuvent être déduites ?

Pour être admissible à la déductibilité, une dépense doit répondre aux quatre conditions légales prévues par le Code fiscal :

1. Ordinaire et nécessaire – courante et appropriée pour votre entreprise ou profession.
2. Payée ou engagée au cours de l'année fiscale – alignée avec la période de l'ITR déposée.
3. Liée au commerce, à l'entreprise ou à la profession – directement liée à la génération de revenus.
4. Dûment justifiée – soutenue par des reçus, des factures, des contrats et/ou d'autres preuves suffisantes.

Le non-respect de l'une de ces exigences suffit pour que le BIR refuse la déduction.

Comprendre « ordinaire et nécessaire »

Une dépense n'est déductible que si elle est à la fois :

• Ordinaire – habituelle et acceptée dans votre secteur d'activité
• Nécessaire – appropriée et utile pour générer des revenus

Une dépense qui ne répond qu'à un seul critère ne peut pas être admise.

Préparer votre ITR en vertu de la RMC 81-2025

Pour minimiser le risque de déductions refusées, d'impôts supplémentaires ou de pénalités, il est conseillé aux contribuables de :

• Examiner toutes les dépenses pour confirmer qu'elles sont ordinaires et nécessaires
• Aligner chaque dépense avec l'année fiscale au cours de laquelle elle a été engagée ou payée
• Classer les dépenses selon qu'elles concernent des revenus imposables, exonérés ou soumis à l'impôt définitif
• Rassembler, organiser et conserver les documents justificatifs tels que les reçus officiels, les factures et les contrats
• Démontrer un lien commercial clair pour chaque dépense

Une préparation minutieuse garantit non seulement la conformité, mais rend également votre dépôt d'ITR plus précis et efficace. Réclamer des déductions est plus qu'une question d'arithmétique ; il s'agit de documentation appropriée et de respect des lois, règles et réglementations appropriées. – Rappler.com

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