開発金融の世界における変化、特に外国援助の急激な減少と低所得国向けの低金利融資の減少により、税制が再び注目を集めています。
アフリカは新たな「開発の税収時代」に突入しました。外部資金が枯渇する中、多くのアフリカ諸国は税金を通じて資金を調達する自国の能力により依存するようになっています。しかし、アフリカ経済の大部分はインフォーマルセクターであり、これが税収を徴収する上での障害と広く見なされています。
私の最近の研究でも、インフォーマリティのレベルが高い国々は税収が少なく、その他の関連する課題に直面する傾向があることが示されています。
賃金の支払いや公共サービスの提供に苦労している政府には、主に2つの選択肢があります:
- 税率の引き上げ、新税の導入、または税制優遇措置の削減によって、フォーマルセクターからより多くの税金を徴収する(すでに支払っている企業には不評)
- ほとんどの人々が働き、ほとんどの企業が事業を営むインフォーマルセクターにまで課税を拡大する。ただし、これらはすでに税金のような手数料やその他の非公式な支払いによって部分的に負担を強いられている
2つ目を達成するには多くの障害があります。
サハラ以南のアフリカでは、労働年齢人口の約85%が非公式に雇用されています。これにより、税務当局が経済活動を追跡したり、コンプライアンスを執行したりすることが極めて困難になっています。インフォーマリティは、効果的な課税に必要な3つの能力、すなわち識別、検出、徴収を構築することを政府にとってより困難にしています。
テクノロジーはこれら3つの課題すべてに対する答えを提供します。しかし、私の研究が示すように、それは完全な解決策ではありません。不適切に設計されたツールは、既存の課題を増幅させたり、新たな不公平を生み出したり、信頼を弱めたり、人々を現金に戻したりする可能性があります。
両刃の剣としてのテクノロジー
識別能力とは、信頼性の高い登録簿やデータベースを通じて、個人、企業、または不動産のいずれであっても、誰が税金を支払うべきかを知る能力です。検出能力とは、人々や企業が正しい金額を報告しているかどうかを検証することです。これは、電子受取やモバイルマネーの記録などの第三者からの情報を使用して行われることがよくあります。徴収能力とは、税金がスムーズかつ安全に支払われることを保証する能力です。
テクノロジーはこれら3つすべてを強化できます:
- デジタルIDシステムにより、納税者とその義務を照合しやすくなる
- 電子取引データは、過少申告された所得を明らかにするのに役立つ
- オンライン申告または自動源泉徴収システムにより、納税者の支払いが容易になる一方で、非効率的で詐欺につながる可能性のある対面でのやり取りが減少する
人工知能や機械学習などの新興技術は現在、納税者のリスクをスコア化し、疑わしい申告パターンにフラグを立て、詐欺の可能性を検出し、手動選択よりもはるかに正確かつ効率的に監査事例に優先順位を付けるために使用されています。低所得国がこの分野で意義のある進歩を達成する前に、基本的なハードウェア、デジタルインフラ、信頼性の高いデータシステムが整備されている必要があります。
政府がインフォーマルセクターに課税しようとする1つの方法は、「簡素化された税制」を通じてです。テクノロジーは重要な役割を果たしています。
例えば、ルワンダの経験は、デジタルインボイスがいかに強力であるかを示しています。大企業が経費を請求するために有効な電子インボイスを必要とする場合、彼らはこの要件を購入先の小規模サプライヤーにまで押し下げ、税務コンプライアンスを向上させます。ルワンダの電子請求マシンは、テクノロジーがプロセスを簡素化し、事務処理を削減し、情報ギャップを埋める場合、自主的なVATコンプライアンスが可能であることも示しています。
ケニアでは、政府がeTIMSというペーパーレスのデジタルシステムを導入しており、受取を電子的に保存します。これは、販売データを検証、署名、暗号化し、ケニア歳入庁に直接送信する電子税務登録機を通じて機能します。
デジタル金融サービスへの課税
デジタル金融サービスは現在、特にモバイルマネーやデジタルウォレットなど、大陸全体で日常生活の一部となっています。近年、政府もこれらのサービスを課税ベースとして使用し始めています。アイデアは、インフォーマルな商人が正式な税金を支払わない場合でも、多くの人がモバイルマネーやデジタルウォレットのようなシステムを通じて電子決済を行っているということです。
ガーナでは、政府が電子取引に対して1.75%のe-levyを導入し、100セディ(US$10)の免除措置を設けました。国民の反発と現金への大きなシフトの後、税率は最初に引き下げられ、その後2025年に完全に撤廃されました。これは、正式化の努力を減少させ、金融包摂を逆行させていると見なされました。
可能性の追求
低所得国における課税は、しばしば「可能性の追求」です。証拠によると、モバイルマネー税は、デジタル金融サービスの利用を大幅に減少させる可能性があります。一部の環境では最大39%です。銀行の普及率が低い地域では、負担は特に重くなります。農村部や銀行口座を持たないユーザーには、モバイルマネーに代わる実質的な選択肢がありません。彼らは課徴金を支払うか、非効率的で多くの場合よりコストのかかる選択肢に頼らなければなりません。
政府は競合する優先事項のバランスを取っています。彼らはデジタル化を促進し、デジタル金融サービス市場を支援したいと考えており、同時に正式な金融サービスを手頃で利用しやすい状態に保つことによって金融包摂を拡大したいと考えています。同時に、持続可能な収益を上げる必要があります。
テクノロジーは答えの一部でなければなりませんが、強固な基盤が必要です。
技術が書類のデジタル化を支援したり、即時申告を可能にしたりすることを超えて、より根本的な問題があります。富がデジタルレール(アプリ、プラットフォーム、デジタルウォレット、ブロックチェーン、さらには暗号資産)に移行するにつれて、税制もそれとともに進化しなければなりません。各国は、アナログ税制を超えて21世紀の税務スキルとデジタルインフラに投資しない限り、追いつくことができません。
インフォーマリティが高い国では、テクノロジーは税制の近代化を支援できますが、大きな制限にも直面しています。これらは、脆弱なインフラ、人間の行動、および制度的または法的制約に関連しています。
デジタルツールは、電気やインターネットアクセスが不安定な場所では単純に機能しません。
人的要因も重要です。システムが機能している場合でも、多くの納税者はそれらを使用するためのスキル、認識、または財政能力を欠いています。また、インセンティブが一致していない場合、税務職員は新しいツールに抵抗したり、誤用したりする可能性があります。法的枠組みも重要です。なぜなら、デジタル監査は迅速に行うことができますが、裁判所が非効率的であればプロセスが遅くなるだけだからです。
必要なもの
課税における基本的な課題は残っています。収益、公平性、シンプルさを同時に最大化できる税制はありません。良い政策とは、最も貧しい人々に最大の負担を課すトレードオフに陥るのではなく、適切なバランスを選択することを意味します。そして、人々は政府が基本的なサービスの面で何かを還元しているのを見ると、より喜んで支払います。
結局のところ、税金は政治的です。それは、誰がどのように支払うかについての決定を含み、これは国の技術的能力と同じくらいその優先事項を反映しています。
収入とビジネス活動がデジタルプラットフォームに移行するにつれて、政府は追いつくことができる最新のシステム、インフォーマルビジネスが完全にまたは部分的にデジタルレールに移行する方法を理解し、税規則を効果的に適用する必要があります。
Abel Gwaindepi、上級研究員、Danish Institute for International Studies
この記事は、Creative Commonsライセンスの下でThe Conversationから転載されています。元の記事をお読みください。
