暫停,而非句號

在2025年底,隨著對某些政府機構的貪腐指控日益關切,焦點轉移到國稅局(BIR),數位參議員對其使用授權書(LoAs)和任務令(MOs)表達了嚴重關切。來自商業團體和納稅人的投訴促使參議院藍帶委員會對BIR人員涉嫌濫用和「武器化」LoAs作為「賺錢計畫」展開正式調查。

為回應日益高漲的公眾抗議,財政部長Frederick D. Go和新任命的BIR局長Charlito Martin R. Mendoza於11月24日宣布立即暫停BIR所有已備案的稽查及相關活動。此暫停涵蓋LoAs和MOs的核發,以及對納稅人帳簿和記錄的檢查與查證,並透過稅收備忘錄通告(RMC)第107-2025號正式實施。

我希望這次暫停為納稅人提供了急需的暫時性紓解,讓他們能夠度過2025年的假期季節,而無需匆忙趕截止日期或翻找成箱的文件來回應BIR的評估。我也希望這為他們帶來了安心,知道他們不必為另一個課稅期間的帳簿稽查而準備應對新的BIR信函。

然而,值得注意的是,BIR的稽查和其他現場作業的暫停並非絕對且並非沒有例外。自然地,這在RMC 107-2025發布後引發了一系列問題。

納稅人一直在詢問暫停實際涵蓋哪些具體案件,以及BIR打算如何處理僅某些稅務期間或特定稅種將在RMC生效後六個月內時效消滅的案件(即從2025年11月24日起,或直至2026年5月24日)。對於在RMC核發前簽署的時效抗辯放棄書是否仍會被承認,以及BIR在暫停生效後是否仍會接受新的放棄書,仍存在不確定性。

問題同樣浮現在提交文件傳票(SDT)的核發是否屬於暫停範圍內。同樣緊迫的是那些案件理應被暫停涵蓋但已願意在稽查早期階段和解的納稅人的關切。儘管稽查作業暫時停止,BIR是否會核發任何正式通知或文件來支持這些案件的結案,例如爭議評估的最終決定?最後,這次暫停將持續多久?

幸運的是,BIR在RMC第109-2025號中解決了其中一些關切。

根據此RMC,BIR重申可以在申報截止日期起三年內,或從實際申報日期起(以較晚者為準)評估稅款不足。因此,對於從11月24日起六個月內時效消滅的案件,BIR的稽查和調查活動將繼續進行。為保護政府在三年期限內的評估權,涵蓋不同稅種的LoAs,其中至少一種稅種在5月24日或之前時效消滅,也可以繼續進行。這意味著對於涉及截至2023年12月31日年度的所有國內稅收的案件,考慮到2023年1月至4月的薪資扣繳稅申報表、第一季增值稅申報表以及擴大和最終扣繳稅申報表將在2026年5月24日之前時效消滅,BIR稽查員被允許恢復調查。

關於涵蓋的BIR活動,RMC澄清暫停包括SDTs的核發,但屬於所提供例外情況的除外,以及稅務地圖/稅務合規查證行動(TCVD)。暫停涵蓋評估通知的送達,直至爭議評估的最終決定。

然而,強調指出催繳信函、扣押通知以及用於強制徵收逾期帳款的類似信函的核發並未暫停,因為這些已被視為BIR的最終和應收帳款。

然而,幾個關鍵問題仍未得到解答。RMC未提供關於先前簽署的放棄書是否會被承認,以及在暫停期間是否仍會接受新的放棄書的指引。BIR各辦公室對此有不同的解釋。

此外,雖然RMC提到在暫停前已同意結清稅款不足的納稅人可以在不需批准的情況下繼續付款,但納稅人可以理解地尋求保證,除了協議表格外,還會核發正式通知或信函,以適當記錄案件的結案。不幸的是,這個關切未得到解決。

對於希望結清並結案其正在進行的稅務稽查案件但受到暫停影響的納稅人,BIR允許與指定稽查員繼續協調以達成可能的和解,並適當記錄任何此類解決方案,將是有益的。

RMC重申稽查將保持暫停,直到CIR正式發布解除暫停的命令。我相信BIR將利用這段時間改善整體稽查框架,以確保更透明和標準化的流程,而不僅僅是解決多次核發LoAs和MOs的關切。

RMCs第107和109-2025號標誌著BIR朝向解決長期關切和營運挑戰邁出的重要第一步。此舉顯示其願意傾聽和調整,為重視所有BIR辦公室之間一致性、透明度和尊重納稅人權利的稽查系統奠定基礎。

當我們等待BIR的進一步指引時,希望這次暫停不僅僅是暫時的停頓,而是真正的轉捩點。如果BIR能夠利用這段時間重建框架,使稽查計畫清晰、公平且一致地應用,其益處將延伸到評估流程之外。它還將增強對我們政府的信任,改善自願稅務合規,並為尋求公平可靠系統的企業和個人創造更穩定的環境。

為實現這一目標,BIR可以考慮與各行業的利害關係人合作,尋求私人稅務和法律專家的意見,並從國際稅務機關使用的最佳實踐中獲取靈感。這些協作努力將確保任何改革都是實際的、包容性的,並與企業的經濟現實相符。從長遠來看,更清晰和更負責任的稅務稽查框架不僅有益,而且對於為國家建立更健康的稅務環境至關重要。

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Angelika Valmonte是Isla Lipana & Co.稅務服務部門的經理,該公司是PwC全球網絡的菲律賓成員公司。

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