稅務或其他方面

2025年末,在對某些政府機構的腐敗指控日益關注之際,焦點轉移到了國稅局(BIR),數位參議員對其使用授權書(LoAs)和任務令(MOs)表達了嚴重關切。來自商業團體和納稅人的投訴促使參議院藍絲帶委員會對BIR人員涉嫌濫用和「武器化」LoAs作為「賺錢計劃」展開正式調查。

為回應日益高漲的公眾抗議,財政部長Frederick D. Go和新任命的國稅局局長Charlito Martin R. Mendoza於11月24日宣布立即暫停BIR的所有已提交的稽查及相關活動。這項暫停涵蓋LoAs和MOs的發放,以及對納稅人帳簿和記錄的檢查和核實,並通過稅收備忘錄通告(RMC)第107-2025號正式化。

我希望暫停為納稅人提供了急需的臨時緩解,使他們能夠度過2025年的假期季節,而無需匆忙趕截止日期或翻找成箱的文件來回應BIR的評估。我也希望這為他們帶來了安心,知道他們不必為又一個應稅期間的帳簿稽查而準備應對新的BIR信函。

然而,值得注意的是,BIR的稽查和其他現場作業的暫停並非絕對的,也並非沒有例外。自然地,這在RMC 107-2025發布後引發了一系列問題。

納稅人一直在詢問暫停實際涵蓋哪些具體案件,以及BIR打算如何處理僅某些稅務期間或特定稅種將在RMC生效後六個月內(即從2025年11月24日起或至2026年5月24日)失效的案件。對於在RMC發布前已執行的時效抗辯豁免是否仍會得到遵守,以及BIR在暫停生效後是否仍接受新的豁免,仍存在不確定性。

關於發出提供文件傳票(SDT)是否屬於暫停範圍的問題也相繼出現。同樣緊迫的是那些案件理應受暫停涵蓋但已願意在稽查早期階段達成和解的納稅人的擔憂。儘管稽查作業暫時停止,BIR是否會發出任何正式通知或文件來支持這些案件的結案,例如爭議評估的最終裁定?最後,這項暫停將持續多久?

幸運的是,BIR在RMC第109-2025號中解決了其中一些擔憂。

根據此RMC,BIR重申可以在申報截止日期後三年內或從實際申報日期起三年內評估欠稅,以較晚者為準。因此,對於從11月24日起六個月內失效的案件,BIR的稽查和調查活動將繼續進行。為保護政府在三年期限內的評估權,涵蓋不同稅種的LoAs,其中至少一種稅種將於5月24日或之前失效的,也可以繼續進行。這意味著對於涉及截至2023年12月31日年度所有國內稅收的案件,考慮到2023年1月至4月的薪資代扣稅申報、第一季度增值稅申報以及擴大和最終代扣稅申報將在2026年5月24日之前失效,BIR稽查員獲准恢復其調查。

關於涵蓋的BIR活動,RMC澄清暫停包括發出SDTs,但不包括規定例外情況下的SDTs,以及稅務測繪/稅務合規核查行動(TCVD)。暫停涵蓋評估通知的送達,直至爭議評估的最終裁定。

然而,特別強調的是,徵收信函、扣押通知以及用於執行逾期帳款徵收的類似信函的發出並未暫停,因為這些已被視為BIR的最終和應收帳款。

然而,幾個關鍵問題仍未得到解答。RMC未就先前已執行的豁免是否會得到遵守,以及在暫停期間是否仍可接受新的豁免提供指導。BIR各辦公室對此有不同的解釋。

此外,雖然RMC提到在暫停前已同意結清欠稅的納稅人可以無需批准即可繼續付款,但納稅人可以理解地尋求保證,除了協議表格外,還將發出正式通知或信函,以妥善記錄案件的結案。不幸的是,這一擔憂未得到解決。

對於希望結清並結束正在進行的稅務稽查案件但受到暫停影響的納稅人,如果BIR允許繼續與指定稽查員協調以達成可能的和解,並且任何此類解決方案仍將得到妥善記錄,這將是有益的。

RMC重申,稽查將繼續暫停,直到國稅局局長正式發出解除暫停的命令。我相信BIR將利用這段時間改善整體稽查框架,以確保更透明和標準化的流程,而不僅僅是解決關於發出多個LoAs和MOs的擔憂。

RMCs 107和109-2025標誌著BIR在解決長期存在的擔憂和營運挑戰方面邁出的重要第一步。此舉表明其願意傾聽和適應,為所有BIR辦公室建立一個重視一致性、透明度和尊重納稅人權利的稽查系統奠定基礎。

在我們等待BIR的進一步指導時,希望這次暫停不僅僅是臨時停頓,而是真正的轉捩點。如果BIR能夠利用這段時間重建框架,使稽查計劃清晰、公平且一致地實施,其益處將延伸到評估流程之外。這還將增強對我們政府的信任,提高自願納稅合規性,並為尋求公平可靠系統的企業和個人創造更穩定的環境。

為實現這一目標,BIR可以考慮與各行業的利益相關者接觸,徵求私營稅務和法律專家的意見,並從國際稅務機關使用的最佳實踐中汲取靈感。這些協作努力將確保任何改革都是切實可行的、包容性的,並與企業的經濟現實相一致。從長遠來看,更清晰和更負責任的稅務稽查框架不僅有益,而且對於為國家建立更健康的稅務環境至關重要。

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Angelika Valmonte是Isla Lipana & Co.稅務服務部門的經理,該公司是PwC全球網路的菲律賓成員所。

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